Репетитор в Беларуси может работать официально без регистрации индивидуального предпринимателя (ИП), если его деятельность соответствует правилам самостоятельной профессиональной деятельности. Для этого применяется налог на профессиональный доход (НПД): человек уведомляет налоговый орган через приложение, выдает чеки при получении оплаты и затем платит рассчитанный налог.
Такой порядок особенно подходит частным занятиям с учениками, когда репетитор работает сам, не нанимает других преподавателей и получает оплату напрямую от физических лиц.
Проверьте, подходит ли репетиторство под самостоятельную деятельность
Репетиторство включено в перечень видов деятельности, которые разрешено вести как самостоятельную профессиональную деятельность. Этот перечень утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457.
В Налоговом кодексе Республики Беларусь (НК) репетиторство описано как консультативные услуги по отдельным учебным предметам, дисциплинам, образовательным областям и темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию. Такая формулировка приведена в подпункте 1.27.4 пункта 1 статьи 337 Особенной части НК.
Есть два важных ограничения. Во-первых, по статье 378 Особенной части НК у репетитора не должно быть работодателя в этой же сфере по тем услугам, которые он оказывает как самостоятельный профессионал. Во-вторых, самостоятельная профессиональная деятельность предполагает личное выполнение работы: нельзя привлекать других людей по трудовым или гражданско-правовым договорам для оказания этих услуг.
Установите приложение для НПД
Основной инструмент для работы с НПД - приложение "Налог на профессиональный доход". Через него репетитор уведомляет налоговый орган, формирует чеки и получает информацию о сумме налога к уплате.
Пункт 1 статьи 381 Особенной части НК предусматривает использование приложения для применения НПД. Приложение разработано Министерством по налогам и сборам и доступно для установки на смартфон, ноутбук, компьютер или планшет.
Уведомите налоговую через приложение
Чтобы начать применять НПД, нужно проинформировать налоговый орган через приложение. Отдельная регистрация в качестве ИП для такого формата репетиторства не требуется.
Право вести деятельность возникает с момента уведомления налогового органа. На это указывает статья 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь: физическое лицо может осуществлять отдельные виды деятельности без регистрации ИП, если соблюдает установленные условия.
В приложении также можно указать сведения, которые влияют на льготы, например пенсионный статус, если он применим к конкретному человеку.
Формируйте чек при каждом получении оплаты
При получении денег от ученика репетитор должен сформировать чек в приложении "Налог на профессиональный доход". Это правило связано со статьей 381-1 Особенной части НК.
Способ оплаты сам по себе не отменяет обязанность выдать чек. Деньги могут поступить наличными, переводом на карту или иным способом, но доход нужно отразить в приложении.
Если налоговый орган выявит доход без сформированного чека или с несвоевременным формированием чека, применяется более жесткий порядок налогообложения. Пункт 2 статьи 381-2 Особенной части НК предусматривает ставку 20% для такого дохода без учета льгот.
Какой налог платить
Для доходов от физических лиц ставка НПД составляет 10%. Это основной вариант для репетитора, который занимается с учениками напрямую.
Статья 381-2 Особенной части НК также предусматривает ставку 20% для доходов от организаций и ИП в части превышения 60 000 BYN за календарный год. Для обычных занятий с физическими лицами это правило обычно не является главным, но его нужно учитывать, если репетитор работает не только с учениками, но и с организациями или ИП.
Налоговый период по статье 381-4 Особенной части НК - календарный месяц. По статье 381-7 Особенной части НК налоговый орган не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, направляет через приложение сумму налога к уплате. Уплатить налог нужно не позднее 22-го числа этого же месяца.
Что заменяет НПД
Уплата НПД заменяет подоходный налог с физических лиц по этой деятельности, а также единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, если речь идет о доходах, облагаемых НПД. Это следует из статьи 380 Особенной части НК.
Кроме того, в НПД включены обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Поэтому по доходам, облагаемым НПД, отдельно платить взносы в ФСЗН не нужно: они уже учтены в сумме налога.
Можно ли выбрать единый налог
Для репетиторства возможен и другой вариант - единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. В предоставленных ставках для репетиторства упоминался диапазон от 29,02 до 156,00 BYN в месяц в зависимости от региона.
На практике НПД часто удобнее, потому что налог считается от фактически полученного дохода. Единый налог является фиксированным платежом, поэтому его выгодность зависит от региона, регулярности занятий и суммы дохода.
Что будет, если работать без уведомления
Если репетитор ведет деятельность без уведомления налогового органа, такая деятельность может рассматриваться как незаконная. Пункт 4 статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь связывает нарушение установленного порядка с последствиями, предусмотренными законодательством.
На практике риск состоит не только в административной ответственности. Налоговый орган может доначислить налоги, а по неотраженным доходам без чеков может применяться повышенная ставка НПД.
Практический порядок действий
Сначала проверьте, что вы оказываете именно репетиторские услуги лично и не привлекаете других преподавателей. Затем установите приложение "Налог на профессиональный доход" и через него уведомите налоговый орган о начале применения НПД.
После этого при каждом получении оплаты формируйте чек в приложении. В следующем месяце дождитесь уведомления о сумме налога и оплатите ее не позднее 22-го числа. Если меняется формат работы, например появляются договоры с организациями или вы хотите нанимать других преподавателей, налоговый режим и правовой формат нужно проверить заново.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): подпункт 1.27.4 пункта 1 статьи 337, статьи 378, 380, 381, 381-1, 381-2, 381-4 и 381-7.
- Гражданский кодекс Республики Беларусь: статья 22.
- Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457: перечень видов деятельности, разрешенных для самостоятельной профессиональной деятельности.
- Правила применения налога на профессиональный доход и приложение "Налог на профессиональный доход".
Этот материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.