Общество с ограниченной ответственностью (ООО) в Беларуси может работать на общей системе налогообложения или применять упрощенную систему налогообложения (УСН), если соответствует условиям этого специального режима. Выбор системы влияет на набор налогов, ставки, отчетность и экономику бизнеса.
Для практического решения важно смотреть не только на ставку одного налога. Нужно учитывать вид деятельности, наличие работников, недвижимость, экспорт, импорт, сделки с нерезидентами, статус товаров и ограничения для УСН. Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК) регулярно меняется, поэтому перед применением конкретной ставки или льготы нужно сверять ее с действующей редакцией кодекса и условиями конкретной компании.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если ООО не перешло на УСН или не вправе ее применять. На общей системе компания обычно оценивает несколько основных налоговых блоков.
Первый блок - налог на прибыль. По НК стандартная ставка налога на прибыль составляет 18%. Для отдельных случаев предусмотрены специальные правила: например, ставка 10% может применяться к прибыли от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, а прибыль от реализации таких товаров может освобождаться от налогообложения при выполнении условия о доле выручки. Для банков и страховых организаций упоминается особая ставка 25%.
Также для налога на прибыль важно учитывать возможность переноса убытков на будущее, которая связана со статьей 141-1 НК, и правила выбора метода расчета налога в течение налогового периода. Эти нормы могут быть существенны для компании, которая инвестирует в развитие, работает с сезонной выручкой или временно несет убытки.
Второй блок - налог на добавленную стоимость (НДС). По НК стандартная ставка НДС составляет 20%, а расчетная ставка - 20/120. Пониженная ставка 10% и расчетная ставка 10/110 применяются для отдельных категорий товаров, в том числе продовольственных товаров и товаров для детей по перечню приложения 26 к НК, лекарственных средств, медицинских изделий и иных товаров, прямо названных в законодательстве. Ставка 0% применяется, в частности, при экспорте, если выполнены установленные условия.
Третий блок - имущественные налоги. Налог на недвижимость может возникать у организаций по капитальным строениям, зданиям, сооружениям и их частям. Для вновь введенных объектов, возведенных после 1 января 2019 г., упоминаются пониженные ставки: 0,2% во второй год, 0,4% в третий, 0,6% в четвертый и 0,8% в пятый год. Отдельно указывается критерий общей площади объектов налогообложения свыше 1 000 кв. м, который имеет значение для обязанности платить налог в отдельных ситуациях.
Если у ООО есть земельные участки, может возникать земельный налог. Его ставки зависят от категории земель и кадастровой оценки. Для компаний, деятельность которых связана с воздействием на окружающую среду, может быть актуален экологический налог: за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, захоронение или хранение отходов производства. При добыче природных ресурсов дополнительно оценивается налог за добычу или изъятие природных ресурсов.
Отдельные платежи зависят от конкретной деятельности и операций. Акцизы платят производители или импортеры подакцизных товаров. Оффшорный сбор применяется при перечислении денежных средств нерезидентам, зарегистрированным в оффшорных зонах; по НК ставка указана как 15%. Государственная пошлина возникает за совершение юридически значимых действий. Сбор с заготовителей касается организаций, которые осуществляют заготовку отдельных видов продукции.
Упрощенная система налогообложения
УСН - это специальный налоговый режим для субъектов малого и среднего предпринимательства. Его применение является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Поэтому ООО должно не только захотеть перейти на УСН, но и проверить, не подпадает ли оно под ограничения.
Среди изменений по УСН названы ставки, сниженные на 1 процентный пункт. Для варианта без уплаты НДС указана ставка 7% вместо прежних 8%. Для варианта с уплатой НДС - 5% вместо 6%. При реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы Республики Беларусь упоминается ставка 2% вместо 3%.
УСН обычно заменяет налог на прибыль, НДС и налог на недвижимость, но с оговорками. НДС может сохраняться при ввозе товаров и в отдельных случаях, связанных с иностранными организациями. Налог на недвижимость также может сохраняться, например если общая площадь объектов превышает 1 000 кв. м или недвижимость сдается в аренду.
Кто не может применять УСН
Перед переходом на УСН ООО нужно проверить ограничения из НК. В числе лиц, которые не вправе применять УСН, названы организации, производящие подакцизные товары, реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, имеющие обособленные подразделения, состоящие на учете в налоговых органах, а также реализующие имущественные права на средства индивидуализации.
Ограничения также касаются отдельных моделей владения и деятельности. УСН не применяется для унитарных предприятий, собственником имущества которых является юридическое лицо, Республика Беларусь или административно-территориальная единица. Не вправе применять режим коммерческие организации, более 25% долей или акций которых принадлежит одной или нескольким другим организациям, а также организации, более 25% акций или долей которых принадлежит Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальным единицам.
Отдельно упоминаются ограничения для организаций, оказывающих услуги по размещению информации о продаже товаров в интернете, то есть маркетплейсов, и для организаций, осуществляющих розничную торговлю через интернет-магазин. Поэтому интернет-продажи и цифровые торговые модели требуют отдельной проверки до выбора режима.
Страховые взносы за работников
Помимо налогов, ООО как работодатель уплачивает обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Для пенсионного страхования работодателей названа ставка 29% от фонда оплаты труда, а для работников - 1%. На социальное страхование, включая временную нетрудоспособность и материнство, для работодателей названа ставка 6%.
Для сельскохозяйственных производителей, у которых доля сельскохозяйственной продукции превышает 50%, упоминается ставка 24% на пенсионное страхование. Эти платежи нужно учитывать отдельно от налоговой системы: переход на УСН сам по себе не означает, что работодатель перестает исполнять обязанности по страховым взносам за работников.
Какие изменения важно учитывать
В налоговом регулировании для ООО выделяются несколько направлений изменений. С одной стороны, названы меры по снижению нагрузки: снижение стандартной ставки налога на прибыль с 24% до 18% и снижение ставок УСН на 1 процентный пункт. Также упоминаются стимулирующие правила для высокотехнологичных товаров собственного производства и возможность переноса убытков на будущее.
С другой стороны, есть изменения, которые требуют внимательной проверки расходов и отчетности: повышение ставок по акцизам, земельному налогу, экологическому налогу, налогу за добычу природных ресурсов и отдельным ставкам государственной пошлины. Для УСН существенны расширение перечня лиц, которые не вправе применять этот режим, и снижение порога площади для уплаты налога на недвижимость с 1 500 до 1 000 кв. м.
Также важно учитывать Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З, которым внесены изменения в НК. Указано, что основные изменения вступают в силу с 1 января 2026 г., а отдельные нормы - с 1 июля 2026 г. и 1 января 2027 г. Поэтому при планировании налоговой нагрузки на несколько периодов нужно проверять не только действующие нормы, но и даты вступления отдельных положений в силу.
Как выбрать режим на практике
Если ООО оказывает обычные услуги, не имеет ограничений для УСН, работает с небольшим оборотом и не нуждается в полноценном входном НДС, УСН может быть проще с точки зрения учета и прогнозирования платежей. Но ее нельзя выбирать только по низкой ставке: нужно проверить ограничения по составу участников, видам деятельности, интернет-торговле, недвижимости и предельной выручке.
Если компания работает с крупными контрагентами, импортирует товары, имеет значительные расходы с входным НДС, владеет недвижимостью или ведет деятельность, несовместимую с УСН, общая система может быть неизбежной или экономически оправданной. На общей системе расчет сложнее, но она позволяет учитывать расходы для налога на прибыль и применять обычный механизм НДС.
Перед выбором режима стоит собрать данные о предполагаемой выручке, структуре расходов, количестве работников, наличии имущества, операциях с нерезидентами, экспорте, импорте и составе участников. После этого можно сравнить налоговую нагрузку по нескольким сценариям и отдельно проверить, нет ли прямого запрета на УСН.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): общие правила налоговой системы, принцип стабильности налогов и изменения, внесенные Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З.
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог за добычу природных ресурсов, оффшорный сбор, акцизы, государственная пошлина, сбор с заготовителей и правила УСН.
- Статья 141-1 НК: перенос убытков на будущее.
- Законодательство об обязательных страховых взносах в ФСЗН.
Этот материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.