В Беларуси физическое лицо может законно выполнять без регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) не любые строительные работы, а только прямо разрешенные виды деятельности. На практике основной вариант для отделки и мелкого бытового ремонта — самостоятельная профессиональная деятельность с применением налога на профессиональный доход (НПД).
При выборе режима важно оценивать не только название услуги. Имеют значение конкретный состав работ, заказчик, назначение результата и участие других людей. Отделка квартиры для личных нужд гражданина и строительство капитального объекта — разные ситуации с разными требованиями.
Какие работы можно выполнять с уплатой НПД
Перечень разрешенных видов деятельности следует проверять по Налоговому кодексу Республики Беларусь (Особенная часть) и постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».
Без регистрации ИП физическое лицо может самостоятельно выполнять для потребителей, в частности:
- штукатурные, малярные и стекольные работы;
- устройство покрытий пола и облицовку стен;
- оклеивание стен обоями;
- кладку и ремонт печей и каминов;
- очистку и покраску кровли;
- покраску ограждений и хозяйственных построек;
- установку и ремонт дверных полотен и коробок;
- установку и ремонт окон, оконных коробок и рам из различных материалов;
- сборку мебели;
- установку и крепление в домашнем хозяйстве предметов интерьера и бытовых изделий, кроме кондиционеров и газовых плит;
- монтаж встраиваемых кухонь, шкафов и антресолей;
- ремонт и восстановление мебели, включая перетяжку.
Этот перечень охватывает многие распространенные работы при ремонте квартиры или дома, но не дает права принимать заказы на строительство любого вида.
Условия работы без регистрации ИП
Для применения НПД исполнитель должен работать самостоятельно. Нельзя привлекать других физических лиц по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам.
Заказчиками таких строительных и отделочных услуг должны быть потребители — граждане, которым работа нужна для личных, семейных или бытовых целей. Если услуга выполняется для бизнеса либо является частью предпринимательского проекта заказчика, упрощенный формат может не подойти.
До начала деятельности нужно установить приложение «Налог на профессиональный доход» и уведомить через него налоговый орган о применении НПД. Расчеты с заказчиками отражаются в приложении, где исполнитель формирует чеки.
Базовая ставка НПД составляет 10 процентов. Для части дохода свыше 60 000 рублей в год, полученного от юридических лиц и ИП, применяется ставка 20 процентов. Однако для строительных работ отдельно нужно учитывать ограничение по кругу заказчиков: разрешенный вид услуги должен соответствовать условиям работы с потребителями.
Можно ли оформить строительные работы как ремесленную деятельность
Указ Президента Республики Беларусь от 21 августа 2024 г. № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» допускает самостоятельную работу с применением ручного труда и инструмента, основанную на знаниях и навыках в национальных белорусских традициях.
Ремесленник также не вправе привлекать других людей по трудовым или гражданско-правовым договорам. Конкретные виды ремесленной деятельности определены в приложении 3 к постановлению № 457. Среди них могут быть отдельные работы с деревом, кладка печей и другие занятия, близкие к ремонту или строительству.
При этом ремесленная деятельность не является универсальным способом легализовать строительную бригаду или капитальное строительство. Она ориентирована прежде всего на создание предметов декоративного и утилитарного назначения в народных традициях. Поэтому фактическая работа должна точно соответствовать разрешенному виду ремесла.
Ремесленник может применять НПД. Сбор за осуществление ремесленной деятельности доступен при наличии предусмотренного Указом № 328 основания, например статуса народного мастера, членства в Белорусском союзе мастеров народного творчества, инвалидности I или II группы, назначения трудовой пенсии либо проживания в малом сельском населенном пункте. До начала работы необходимо стать на учет в налоговом органе и выполнить требования для выбранного налогового режима.
Какие работы нельзя выполнять в таком порядке
Регистрация ИП или иная допустимая организационная форма потребуется, если планируется:
- возводить капитальные строения с нуля;
- выполнять реконструкцию, модернизацию или капитальный ремонт объекта в полном объеме;
- устраивать фундаменты, кроме отдельных мелких ремонтных операций, прямо охваченных разрешенным видом деятельности;
- монтировать системы отопления, водоснабжения, канализации или электроснабжения;
- устанавливать кондиционеры или газовые плиты;
- выполнять комплексные строительно-монтажные работы;
- привлекать работников или помощников по договорам.
Такие услуги нельзя автоматически отнести к отделочным работам только потому, что они выполняются в квартире или частном доме. Если конкретная операция отсутствует в перечне деятельности, доступной физическому лицу без регистрации ИП, применять к ней НПД как к разрешенной самостоятельной профессиональной деятельности нельзя.
Согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, предпринимательской является самостоятельная деятельность, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли. Поэтому регулярное выполнение не разрешенных для физического лица строительных работ за плату создает риск квалификации деятельности как незаконной предпринимательской.
Как выбрать законный формат работы
Перед приемом первого заказа полезно определить каждую услугу отдельно и сопоставить ее с разрешенным перечнем. Формулировки вроде «ремонт под ключ» или «строительные работы» слишком широки: за ними могут стоять как допустимые штукатурные и малярные работы, так и монтаж инженерных систем, для которого выбранный режим не подходит.
Для самостоятельной отделки квартир и домов — покраски, штукатурки, оклейки обоями, укладки напольных покрытий, облицовки стен, установки окон и дверей — обычно подходит НПД, если заказчиком является гражданин-потребитель и исполнитель никого не привлекает.
Если предполагаются капитальное строительство, реконструкция, инженерные сети, комплексный подряд или совместная работа нескольких исполнителей, следует заранее выбрать форму ведения бизнеса и проверить специальные требования к конкретным строительным работам.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) — перечень отдельных видов деятельности физических лиц и правила применения налога на профессиональный доход.
- Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» — перечни видов деятельности, включая ремесленную деятельность.
- Указ Президента Республики Беларусь от 21 августа 2024 г. № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».
- Гражданский кодекс Республики Беларусь, статья 1 — понятие предпринимательской деятельности.
Этот материал носит информационный характер, не является юридической консультацией и не заменяет разбор конкретной ситуации.