В объявлениях о работе и трудовых документах зарплату могут указывать как gross или net. Эти обозначения важны, потому что одна и та же сумма до удержаний и после удержаний дает разный результат для работника.
Gross — это начисленная заработная плата до вычета налогов и обязательных взносов. Именно от этой суммы обычно считают подоходный налог и взнос работника на пенсионное страхование.
Net — это сумма, которую работник фактически получает на руки или на банковскую карту после обязательных удержаний. В бытовой речи ее часто называют "чистой" зарплатой.
Какие удержания обычно делают из gross
Для большинства работников базовый расчет начинается с двух обязательных удержаний: подоходного налога и взноса работника в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН).
Подоходный налог с физических лиц по общему правилу составляет 13%. Для очень высоких доходов действует прогрессивная шкала, предусмотренная Налоговым кодексом Республики Беларусь: 13% применяется к доходам до 350 000 белорусских рублей в год включительно, 25% — к сумме превышения над 350 000 рублей, но не более 600 000 рублей, 30% — к сумме превышения над 600 000 рублей. Для обычной ежемесячной зарплаты чаще всего применяется ставка 13%.
Кроме того, из зарплаты работника удерживается 1% на пенсионное страхование в ФСЗН. При этом взносы, которые наниматель дополнительно платит за работника сверх начисленной зарплаты, не уменьшают сумму gross работника. В приведенном расчете учитывается именно удержание из дохода работника.
Базовая формула gross в net
Если не учитывать налоговые вычеты, профсоюзные взносы и удержания по исполнительным документам, расчет выглядит так:
Net = Gross - (Gross x 13%) - (Gross x 1%)
То же самое можно записать короче:
Net = Gross x 0,86
Например, если gross составляет 2 000 BYN:
| Показатель | Расчет | Сумма |
|---|---|---|
| Начислено, gross | - | 2 000,00 BYN |
| Подоходный налог 13% | 2 000 x 13% | -260,00 BYN |
| Взнос работника в ФСЗН 1% | 2 000 x 1% | -20,00 BYN |
| К выплате, net | 2 000 - 260 - 20 | 1 720,00 BYN |
В этом стандартном примере работник получит 1 720 BYN net.
Как посчитать gross из net
Иногда работнику называют сумму "на руки", а нужно понять, какая начисленная зарплата ей соответствует. Для стандартного случая без налоговых вычетов можно использовать обратную формулу:
Gross = Net / 0,86
Например, если работник хочет получать 1 720 BYN net, ориентировочный gross составит:
1 720 / 0,86 = 2 000 BYN
Такой расчет подходит как быстрый ориентир. Точный результат может отличаться, если применяются вычеты, профсоюзные взносы, алименты, удержания по исполнительным документам или прогрессивная ставка подоходного налога.
Как влияют налоговые вычеты
Подоходный налог считается не всегда со всей суммы gross. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты. В результате налог становится меньше, а сумма net — немного больше.
В источнике расчета приведены такие размеры стандартных вычетов:
| Вид вычета | Размер в месяц |
|---|---|
| Стандартный вычет при доходе до 709 BYN в месяц | 117 BYN |
| На ребенка до 18 лет или иждивенца | 34 BYN на каждого |
| На ребенка для вдовы, вдовца, одинокого родителя или опекуна | 65 BYN на каждого |
| На ребенка для родителей с двумя и более детьми до 18 лет или детьми-инвалидами | 65 BYN на каждого |
Если у работника есть право на вычет, подоходный налог считают с суммы gross за вычетом применимого вычета. Взнос работника в ФСЗН при этом считается от начисленной зарплаты.
Например, gross составляет 2 000 BYN, у работника один ребенок до 18 лет, и применяется вычет 34 BYN:
- Налоговая база: 2 000 - 34 = 1 966 BYN.
- Подоходный налог: 1 966 x 13% = 255,58 BYN.
- Взнос работника в ФСЗН: 2 000 x 1% = 20 BYN.
- Net: 2 000 - 255,58 - 20 = 1 724,42 BYN.
В этом примере вычет увеличивает сумму к выплате по сравнению с расчетом без вычета.
Профсоюзные взносы и исполнительные документы
Помимо налогов и взноса в ФСЗН, из зарплаты могут удерживаться и другие суммы.
Профсоюзные взносы удерживаются, если работник состоит в профсоюзе и подал письменное заявление. Без такого основания само по себе членство или решение организации не должно автоматически уменьшать зарплату работника.
Удержания по исполнительным документам, например по алиментам или долгам, производятся после вычета налогов и обязательных страховых взносов. Закон Республики Беларусь "Об исполнительном производстве" устанавливает ограничения по размеру таких удержаний: обычно они не могут превышать 50% суммы к выплате, а по алиментам возможен более высокий предел, при котором у работника должна сохраняться часть дохода.
Поэтому при исполнительном производстве формула "gross x 0,86" покажет только сумму после налогов и обязательного взноса, но не окончательную сумму, которую работник реально получит.
Что проверить в расчетном листке
Чтобы понять, правильно ли рассчитана зарплата, стоит смотреть не только итоговую сумму, но и структуру начислений и удержаний. В расчетном листке обычно важны:
- Начисленная зарплата за месяц.
- Ставка и сумма подоходного налога.
- Сумма взноса работника в ФСЗН.
- Примененные налоговые вычеты.
- Профсоюзные взносы, если они есть.
- Удержания по исполнительным документам, если они применяются.
- Итоговая сумма к выплате.
Если сумма net не совпадает с ожидаемой, сначала нужно проверить, не применялись ли дополнительные удержания или, наоборот, налоговые вычеты. Также имеет значение, вся ли выплата относится к обычной зарплате: премии, больничные, отпускные и иные выплаты могут иметь свои особенности расчета.
Вывод
Gross — это начисленная зарплата до удержаний, net — сумма, которую работник получает после удержаний. В стандартной ситуации без вычетов и дополнительных удержаний из gross вычитают 13% подоходного налога и 1% взноса работника в ФСЗН, поэтому ориентировочная формула выглядит так: net = gross x 0,86.
Если есть дети, низкий доход, профсоюзные взносы, алименты, долги по исполнительным документам или очень высокий годовой доход, расчет нужно делать индивидуально. В таких случаях лучше сверять не только итоговую сумму, но и все строки расчетного листка.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Республики Беларусь в части ставок подоходного налога и стандартных налоговых вычетов.
- Законодательство о взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения в части удержания 1% пенсионного взноса работника.
- Закон Республики Беларусь "Об исполнительном производстве" в части удержаний из заработной платы по исполнительным документам.
- Правила удержания членских профсоюзных взносов по письменному заявлению работника.
Этот материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.