Изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК) часто вступают в силу не одной датой, а поэтапно. Поэтому при проверке актуальной редакции важно смотреть не только номер закона, но и конкретную дату начала действия нужной нормы.
По преамбулам Общей и Особенной частей НК среди последних названных актов выделяется Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З. Для него предусмотрено несколько дат вступления изменений в силу: 1 января 2026 г., 1 апреля 2026 г., 1 июля 2026 г. и 1 января 2027 г. На дату публикации статьи уже действуют изменения, запланированные на 1 января и 1 апреля 2026 г.; нормы с датой 1 июля 2026 г. и 1 января 2027 г. нужно учитывать как будущие.
Что уже вступило в силу по Закону № 127-З
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З внес изменения в НК с несколькими сроками начала действия. Если вопрос стоит именно о том, что уже действует, в первую очередь нужно отделить вступившие нормы от будущих.
Уже вступили в силу изменения, для которых установлены даты 1 января 2026 г. и 1 апреля 2026 г. Это означает, что при расчете налогов, подготовке отчетности и проверке налоговой позиции за соответствующие периоды нужно работать с редакцией НК с учетом этих этапов.
Отдельные изменения по тому же Закону № 127-З предусмотрены с 1 июля 2026 г. и 1 января 2027 г. Их нельзя автоматически применять к более ранним периодам, но они важны для планирования сделок, налоговой нагрузки, учетной политики и договорных условий на будущие периоды.
Что изменял Закон № 47-З
Ранее существенный блок поправок был внесен Законом Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З. Он также вводил изменения поэтапно, причем даты различались для Общей и Особенной частей НК.
Для Общей части НК изменения по Закону № 47-З вступали в силу 1 января 2025 г., 1 апреля 2025 г., 1 мая 2025 г. и 1 января 2026 г. Для Особенной части НК были указаны даты 1 января 2025 г., 27 января 2025 г., 21 марта 2025 г., 1 июля 2025 г. и 1 января 2026 г.
Следовательно, к 2026 году уже действуют многие изменения, которые были заложены еще Законом № 47-З. Если налоговая ситуация касается 2025 года, нужно проверять редакцию НК на конкретную дату операции или налогового периода, потому что часть норм начала действовать не с 1 января, а позднее.
Изменения, которые завязаны на Таможенный кодекс ЕАЭС
Закон № 47-З также предусматривает изменения, связанные с Протоколом о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года. Такой протокол был подписан 25 декабря 2023 года.
Для этих норм момент начала действия определяется не фиксированной календарной датой, а правилом: с первого числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата вступления в силу указанного протокола. Поэтому по таким положениям нужно отдельно проверять, наступило ли событие, к которому привязано вступление нормы в силу.
Кроме того, по Закону № 47-З упоминаются изменения, запланированные на 1 января 2028 г. Их стоит учитывать при долгосрочном налоговом планировании, но не применять к текущим периодам до наступления установленной даты.
Можно ли по этим данным понять суть всех поправок
По одним только преамбулам Общей и Особенной частей НК можно определить, какие законы вносили изменения и с каких дат они вступали или вступят в силу. Но для точного ответа на вопрос, что именно поменялось в конкретной статье, налоге, ставке, льготе или обязанности, нужно открывать текст соответствующего закона и сравнивать редакции нормы.
Для Закона № 127-З ключевым источником будет сам Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З, опубликованный на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 1 января 2026 г., регистрационный номер 5-2/3213. Для Закона № 47-З - Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З, опубликованный 20 декабря 2024 г., регистрационный номер 2/3133.
На практике это особенно важно для бизнеса. Даже если дата вступления изменений уже наступила, нужно понять, затрагивают ли они конкретную организацию: ее систему налогообложения, вид деятельности, операции с нерезидентами, недвижимость, работников, импорт, экспорт или специальные режимы.
Какие более ранние изменения стоит держать в поле зрения
В налоговом регулировании ранее уже упоминались изменения, которые показывают общую направленность поправок. В частности, ставка подоходного налога для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из превышения расходов над доходами, повышалась с 13% до 16%.
Для упрощенной системы налогообложения (УСН) указывалась ставка 16% для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении отдельных видов внереализационных доходов. Налог на недвижимость для физических лиц повышался с 0,1% до 0,2% в отношении двух и более жилых помещений в многоквартирных или блокированных домах.
Также среди ранее названных изменений были увеличение курортного сбора с 3% до 5%, ставка 4% на выигрыши от азартных игр и введение единого налога на вмененный доход как нового особого режима налогообложения. Эти изменения относятся к более ранним периодам, поэтому их нельзя смешивать с поправками 2025-2026 годов без проверки конкретной редакции НК.
Как проверять свою ситуацию
Если нужно понять, какие изменения применимы к конкретной компании или налогоплательщику, лучше идти от фактов, а не от общего перечня законов. Сначала нужно определить налог, период и операцию: например, налог на прибыль за определенный квартал, применение УСН, налог на недвижимость, выплату дохода нерезиденту или конкретную льготу.
Затем нужно проверить редакцию НК на дату операции или налогового периода и посмотреть, не была ли нужная статья изменена Законом № 47-З или Законом № 127-З. Если норма вступает в силу с будущей даты, ее можно учитывать для планирования, но не для уже завершенного периода.
Для договоров и внутренних расчетов стоит отдельно фиксировать, на какую редакцию налоговых правил опирается компания. Это помогает избежать ситуации, когда налоговая позиция строится на норме, которая уже изменилась или еще не вступила в силу.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): преамбула с указанием законов, вносивших изменения, и дат вступления соответствующих положений в силу.
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): преамбула с указанием законов, вносивших изменения, и дат вступления соответствующих положений в силу.
- Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З, опубликованный на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 1 января 2026 г., 5-2/3213.
- Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З, опубликованный на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 20 декабря 2024 г., 2/3133.
- Протокол о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года, подписанный 25 декабря 2023 года.
Этот материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.